Система налогообложения для ИП в Польше: как выбрать в 2026 году

При регистрации JDG в CEIDG нужно указать, как считать подоходный налог. Форм три: skala podatkowa, podatek liniowy и ryczałt. Выбор делается один раз в год, и разница между формами при одном и том же обороте доходит до 25 000 zł.

Разбираем, чем формы отличаются, и считаем на четырёх примерах — с реальными ставками 2026 года.

Из чего выбирает предприниматель в 2026 году

Формально форм четыре, но karta podatkowa закрыта для новых предпринимателей с 2022 года: её сохранили только тем, кто применял её до конца 2021-го и не прерывался. Остаётся три.

• Skala podatkowa — прогрессивная шкала. Налог с прибыли: 12% до 120 000 zł и 32% сверх этой суммы. Есть необлагаемый минимум 30 000 zł в год.
• Podatek liniowy — 19% с прибыли, независимо от её размера. Необлагаемого минимума нет.
• Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych — от 2% до 17% с оборота. Расходы не учитываются вообще.

Если в CEIDG-1 форму не указать, автоматически применяется skala podatkowa. Это рабочий вариант далеко не для всех — молчание здесь не нейтрально.

Skala podatkowa: 12% и 32%

Налог считается с прибыли — оборот минус документально подтверждённые расходы минус уплаченные социальные взносы ZUS.

• Необлагаемый минимум 30 000 zł в год. Технически это вычет из налога 3 600 zł — при прибыли до 30 000 zł налог выходит нулевым.
• Расходы уменьшают базу. Аренда, товар, оборудование, топливо, подряд — всё, что связано с деятельностью.
• Семейные льготы работают только здесь. Совместное декларирование с супругом, ulga na dzieci, статус одинокого родителя — на liniowy и ryczałt их нет.

Минус один и весомый: медицинский взнос на скале — 9% от прибыли без всякого потолка, и вычесть его из налога нельзя. При прибыли 200 000 zł это 18 000 zł в год только за медстраховку.

Сверх 1 000 000 zł дохода добавляется danina solidarnościowa — ещё 4%.

Podatek liniowy: 19% при любой прибыли

Та же база, что и на скале — прибыль, — но ставка одна. Ни необлагаемого минимума, ни семейных льгот, ни совместного декларирования.

Медицинский взнос здесь 4,9% от прибыли, и его разрешено вычесть — в 2026 году в пределах 14 100 zł за год.

Линейный налог начинает обыгрывать скалу примерно с прибыли 150 000–170 000 zł в год — до этой точки необлагаемый минимум и ставка 12% дают скале преимущество.

Ryczałt: налог с оборота

Самая популярная форма у JDG и самая непонятная для новичков. Налог берётся с оборота, а не с прибыли: расходы не уменьшают базу вообще. Уменьшают её только уплаченные социальные взносы ZUS и половина уплаченной медстраховки.

Бухгалтерия минимальная: вместо книги доходов и расходов (KPiR) ведётся только реестр выручки.

Ставки ryczałt в 2026 году

Ставка зависит от вида деятельности, а не от оборота. Определяется она по коду PKWiU, и в спорных случаях трактовка налоговой может отличаться от вашей.

Ставка	Кто под неё попадает
17%	Свободные профессии в одиночку: адвокат, нотариус, налоговый советник, аудитор, бухгалтер, переводчик, страховой агент
15%	Реклама, маркетинговые исследования, посредничество в оптовой торговле, обработка данных, юридические и бухгалтерские услуги с наёмными работниками, фотография, туризм, недвижимость
14%	Медицинские услуги, архитектурные и инженерные услуги, специализированное проектирование
12%	Программирование, разработка и издание ПО, консультирование по ПО и компьютерной технике, администрирование сетей
8,5%	Услуги, для которых закон не назвал отдельной ставки; образование, аренда, гостиничные услуги, переработка из давальческого сырья
5,5%	Производство, строительные и отделочные работы, грузоперевозки свыше 2 тонн
3%	Розничная торговля, общепит без крепкого алкоголя, продажа основных средств
2%	Продажа переработанной сельхозпродукции собственного производства

Ставка привязана к услуге, а не к профессии. Один и тот же человек может по одним работам идти по 12%, а по другим — по 15%. Это нормально, но требует раздельного учёта выручки.

Кому ryczałt недоступен

• аптеки, ломбарды, купля-продажа валюты;
• торговля запчастями и аксессуарами для автомобилей;
• производство подакцизных товаров;
• тем, кто оказывает бывшему работодателю те же услуги, что выполнял по трудовому договору в этом или прошлом году;
• при обороте свыше 2 млн евро — на 2026 год это 8 517 200 zł. Для тех, кто регистрируется в текущем году, потолок в первый год не применяется.

Медстраховка отличается сильнее, чем сам налог

Это то, что чаще всего упускают при выборе. Składka zdrowotna считается по трём разным правилам, и разница между ними бывает больше, чем разница в налоге.

Форма	Как считается	В месяц
Skala	9% от прибыли, вычету не подлежит	минимум 432,54 zł
Liniowy	4,9% от прибыли, вычет до 14 100 zł в год	минимум 432,54 zł
Ryczałt	Фиксированная сумма по ступени годового оборота	498,35 / 830,58 / 1 495,04 zł

Ступени ryczałt: оборот до 60 000 zł — 498,35 zł в месяц, от 60 000 до 300 000 zł — 830,58 zł, свыше 300 000 zł — 1 495,04 zł. Ступень определяется оборотом, а не прибылью: отделочник с оборотом 400 000 zł и прибылью 100 000 zł попадает на верхнюю ступень.

Подробный разбор с примерами — в отдельной статье про складку здровотну в 2026 году.

Четыре примера с расчётом

В таблице — вся годовая нагрузка: налог плюс медстраховка плюс социальные взносы ZUS. Считали по ставкам 2026 года, при полном ZUS (23 121 zł за год), без семейных льгот.

Профиль	Skala	Liniowy	Ryczałt	Выгоднее
Бухгалтер в одиночку оборот 120 000, расходы 10 000, ставка 17%	37 766	43 832	48 710	skala, экономия 10 945
Отделочник оборот 400 000, расходы 300 000, ставка 5,5%	35 666	41 932	61 297	skala, экономия 25 631
Маникюрный кабинет оборот 90 000, расходы 20 000, ставка 8,5%	30 337	36 232	38 349	skala, экономия 8 012
IT-специалист оборот 240 000, расходы 15 000, ставка 12%	78 291	69 491	58 515	ryczałt, экономия 19 776

Свои числа можно подставить в налоговый калькулятор — он считает по этой же модели и сразу показывает, какая форма дешевле при вашем обороте.

Почему бухгалтер теряет на ryczałt почти 11 000 zł

Складываются три вещи. Ставка 17% — самая высокая. Необлагаемого минимума нет. Оборот 120 000 zł ставит его на вторую ступень медстраховки — 830,58 zł в месяц вместо 651 zł, которые вышли бы на скале.

На скале при той же выручке прибыль после расходов и ZUS — около 87 000 zł, налог с неё 6 825 zł. На ryczałt налог 15 622 zł, потому что расходы и необлагаемый минимум просто не участвуют в расчёте.

Почему отделочник теряет ещё больше

Ставка у него низкая — 5,5%. Но база — весь оборот 400 000 zł, а не прибыль 100 000 zł. Налог получается 20 235 zł против 5 625 zł на скале. Сверху оборот выводит его на верхнюю ступень медстраховки: 1 495,04 zł в месяц, почти 18 000 zł в год.

Низкая ставка ryczałt не спасает бизнес с большой затратной частью. Чем ближе расходы к обороту, тем хуже работает налог с оборота.

Когда ryczałt действительно выигрывает

Случай IT-специалиста: оборот 240 000 zł, расходов почти нет. Прибыль после ZUS переваливает за 120 000 zł, и на скале часть дохода уходит под 32%, а медстраховка 9% считается с той же большой прибыли — 18 169 zł за год.

На ryczałt ставка 12%, медстраховка фиксированная 830,58 zł в месяц. Итог — на 19 776 zł меньше, чем на скале, и на 10 976 zł меньше, чем на линейном.

Правило простое: ryczałt выгоден там, где расходы малы, а ставка низкая. Как только расходы становятся заметными или ставка высокая, он проигрывает.

Сравнение трёх форм

Что сравниваем	Skala	Liniowy	Ryczałt
Ставка	12% до 120 000, дальше 32%	19%	2–17% по виду деятельности
База	Прибыль	Прибыль	Оборот
Расходы вычитаются	Да	Да	Нет
Необлагаемый минимум	30 000 zł	Нет	Нет
Семейные льготы	Да	Нет	Нет
Медстраховка	9% от прибыли, не вычитается	4,9%, вычет до 14 100 zł	Фиксированная по ступени
Учёт	KPiR	KPiR	Реестр выручки
Обычно подходит	Небольшая прибыль, большие расходы, дети и супруг	Стабильная высокая прибыль	Мало расходов и низкая ставка

Когда и как заявить о выборе

При регистрации — прямо в заявлении CEIDG-1 на портале biznes.gov.pl. Отдельного заявления не нужно.

Действующий предприниматель меняет форму раз в год. Заявление подаётся до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен первый доход в году. Обычно это 20 февраля, но если январь был без выручки — срок сдвигается.

Срок пропущен — форма зафиксирована на весь год. Исправить задним числом нельзя, ждать придётся до следующего января.

Пять ошибок при выборе

1. Считать только налог. Медстраховка меняется вместе с формой и часто перевешивает разницу в налоге.
2. Брать ryczałt «потому что все берут». При заметных расходах он почти всегда проигрывает.
3. Не проверить свою ставку по PKWiU. Разница между 8,5% и 15% в одной и той же нише — вопрос формулировки услуги.
4. Забыть про семью. Совместное декларирование с неработающим супругом даёт на скале экономию, которой на других формах нет в принципе.
5. Планировать по прошлому году. Форма выбирается на будущий год: считать надо по прогнозу, а не по факту.

Что ещё влияет на итог

Социальные взносы ZUS от формы налогообложения не зависят вообще — они одинаковые на скале, линейном и ryczałt. Зато они зависят от стажа: первые полгода, следующие два года и всё, что дальше, стоят по-разному. Это отдельная тема, разобрана в статье про ZUS для ИП в 2026 году.

VAT тоже живёт отдельно от формы налогообложения. С 1 января 2026 года порог освобождения поднят с 200 000 до 240 000 zł оборота в год.

Частые вопросы

Какая форма налогообложения самая выгодная в 2026 году?

Универсального ответа нет — в трёх примерах из четырёх выше выигрывает скала, в четвёртом ryczałt. Решают три величины: доля расходов в обороте, размер прибыли и ставка ryczałt для вашего вида деятельности.

Можно ли поменять форму после регистрации ИП?

Да, раз в год. Заявление подаётся до 20-го числа месяца, следующего за месяцем первого дохода в году. В середине года перейти нельзя.

Что будет, если не выбрать форму при регистрации JDG?

Применится skala podatkowa. Для многих это неплохой вариант, но проверять всё равно стоит: при высокой прибыли и малых расходах она обходится дороже остальных.

Ryczałt всегда даёт меньшие взносы?

Нет. Социальные взносы одинаковы на всех формах, а медстраховка на ryczałt фиксированная и привязана к обороту. При большом обороте и малой прибыли она оказывается самой дорогой из трёх.

Подходит ли ryczałt программистам?

Чаще всего да: ставка 12%, расходов у большинства мало. Но ставку нужно подтвердить кодом PKWiU — не все работы в IT идут по 12%, часть попадает под 15%.

Можно ли посчитать всё самому?

Можно, если у вас есть прогноз оборота и расходов на год и вы знаете свою ставку ryczałt. Ошибка чаще всего возникает не в арифметике, а в двух местах: неверная ступень медстраховки и неправильно определённая ставка по PKWiU.

Коротко

• Расходы больше 20–25% оборота — скорее всего, ваша форма это skala.
• Расходов почти нет, ставка 8,5% или ниже, оборот выше 150 000 zł — считайте ryczałt.
• Прибыль стабильно выше 170 000 zł, льготы не нужны — сравнивайте liniowy с ryczałt.
• Считать всегда нужно налог и медстраховку вместе. По отдельности картина получается обратной.

Если решение принимается на этапе регистрации — форму лучше заложить сразу при подаче CEIDG-1, об этом на странице как открыть ИП в Польше.